Ceny transferowe – co musisz wiedzieć o ich znaczeniu w biznesie?

Czym są ceny transferowe?

Ceny transferowe to warunki ustalane w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi, czyli takimi, które pozostają ze sobą w relacji kapitałowej, organizacyjnej lub osobowej. Przykładem takich transakcji może być sprzedaż towarów między dwiema spółkami z tej samej grupy kapitałowej, świadczenie usług przez podmiot zależny na rzecz podmiotu dominującego czy przekazywanie praw do wartości niematerialnych, takich jak patenty czy know-how.

Kluczowym wymogiem jest stosowanie zasady ceny rynkowej (ang. arm’s length principle), która mówi, iż warunki transakcji między podmiotami powiązanymi muszą być takie same, jak gdyby transakcje te były zawierane między niezależnymi podmiotami na wolnym rynku. W praktyce oznacza to, iż ustalone ceny nie mogą odbiegać od tych, które obowiązywałyby w normalnych warunkach rynkowych.

Kogo dotyczą ceny transferowe?

Ceny transferowe nie są ograniczone wyłącznie do dużych grup kapitałowych. Dotyczą wszelkich podmiotów, które realizują transakcje z podmiotami powiązanymi.

W praktyce obejmują więc przede wszystkim:

• grupy kapitałowe, w tym zarówno krajowe, jak i międzynarodowe;
• zagraniczne zakłady polskich firm, które również podlegają obowiązkowi stosowania zasad cen rynkowych;
• podatkowe grupy kapitałowe, które muszą prowadzić szczegółową dokumentację cen transferowych;
• transakcje z podmiotami w rajach podatkowych, które są szczególnie kontrolowane przez organy podatkowe;
• osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą w powiązaniu z innymi podmiotami, np. poprzez wspólne interesy kapitałowe.

Obowiązki przedsiębiorstw w zakresie cen transferowych

Każde przedsiębiorstwo, które realizuje transakcje z podmiotami powiązanymi, musi spełniać określone obowiązki, aby uniknąć ryzyk związanych z kontrolą podatkową. Najważniejsze z nich wymieniamy poniżej.

1. Stosowanie zasad rynkowych – we wszystkich transakcjach realizowanych z podmiotami powiązanymi. To fundament, który pozwala uniknąć zarzutów o manipulację cenami w celu obniżenia obciążeń podatkowych.
2. Przygotowanie dokumentacji cen transferowych:
   • Lokalna dokumentacja cen transferowych (Local File), która szczegółowo opisuje transakcje z podmiotami powiązanymi oraz uzasadnia stosowane warunki.
   • Grupowa dokumentacja cen transferowych (Master File), obejmująca informacje o całej grupie kapitałowej, jej strukturze i polityce cen transferowych.
   • Raportowanie według krajów (CBC-R), wymagane w przypadku dużych międzynarodowych grup kapitałowych.
3. Składanie formularzy sprawozdawczych, takich jak TPR czy CBC-P, które pozwalają organom podatkowym na kontrolę zgodności transakcji z przepisami.

Terminy na wypełnienie tych obowiązków wynoszą od 3 do 12 miesięcy od zakończenia roku podatkowego, w zależności od rodzaju dokumentacji.

Dlaczego ceny transferowe są ważne?

Ceny transferowe mają ogromne znaczenie dla przedsiębiorstw z wielu względów.

• Chronią przed zarzutami o unikanie opodatkowania, co jest szczególnie ważne w kontekście międzynarodowej wymiany handlowej.
• Zapewniają transparentność finansową, a tym samym wpływają na pozytywny wizerunek firmy w oczach kontrahentów i organów podatkowych.
• Minimalizują ryzyko sankcji, które mogą mieć poważne skutki finansowe i reputacyjne dla firmy.

Zasada ceny rynkowej oraz obowiązek dokumentacyjny dotyczą szerokiego spektrum podmiotów, a ich nieprzestrzeganie wiąże się z dotkliwymi sankcjami. Dlatego warto zadbać o odpowiednie przygotowanie dokumentacji oraz regularne monitorowanie transakcji z powiązanymi podmiotami.

Artykuł sponsorowany.